ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 października 2021 r. (Dz.U. z 2021 poz. 2105 z późn. zm.) nałożyła obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji i wykazów prowadzonych dla celów podatków dochodowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przekazywania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego.
JPK_PD obejmie 5 struktur:
- JPK_KR_PD – księga rachunkowa,
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD),
- JPK_PKPIR - podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- JPK_EWP - ewidencja przychodów,
- JPK_ST – ewidencja/wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPIR lub JPK_EWP).
Kto przekazuje JPK_PD
W pierwszej kolejności obowiązek raportowania prowadzonych ksiąg podatkowych obejmie podatników CIT oraz spółek niebędących osobami prawnymi, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD złożone zostaną w 2026 r. za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.
W następnych latach obowiązkiem objęte zostaną kolejne grupy podatników, tj. za rok obrotowy rozpoczynający się po dniu:
- 31 grudnia 2025 r., czyli od 1 stycznia 2026 r. – pozostali podatnicy CIT i PIT prowadzących księgi rachunkowe, podatnicy PIT/PPE/PPL zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy miesięczne,
- 31 grudnia 2026 r., czyli do 1 stycznia 2027 r. – pozostali podatnicy, w tym podatnicy
zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy kwartalne.
Termin przesłania
Prowadzone księgi, ewidencje i wykazy należy przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania.
Jednorazowo dla pierwszej grupy podatników CIT, którzy są zobowiązani do przesłania ksiąg rachunkowych już w tym roku, termin ten przedłużono do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, albo roku obrotowego/do końca lipca 2026 roku.
Przedłużenie terminu ma zastosowanie do przesyłania ksiąg rachunkowych za rok podatkowy albo rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. a kończący się przed 1 kwietnia 2026 r.
Przygotowanie i wysyłka JPK_PD
Pliki JPK można utworzyć przy pomocy programu księgowego oraz wysłać bezpośrednio z programu, jeżeli ma funkcję wysyłki plików JPK. Wysyłkę można również zrealizować za pomocą udostępnionej przez MF aplikacji Klient JPK WEB.
Podatnicy mogą posługiwać się różnorodnymi, powszechnie dostępnymi rozwiązaniami — zarówno płatnymi, jak i bezpłatnymi — które umożliwiają prowadzenie ksiąg, ewidencji i wykazów zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Ministerstwo Finansów udostępniło interaktywne formularze, które umożliwiają bezpłatne wprowadzanie oraz przesyłanie danych w postaci obligatoryjnych plików JPK_PD.
Dla prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów udostępniono:
- formularz JPK_PKPIR(3) – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- formularz JPK_ST(1) – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Podmioty prowadzące ewidencję przychodów będą mogły skorzystać z formularzy dla plików:
- JPK_EWP(4) – ewidencja przychodów,
- JPK_ST(1) – wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Zachęcamy Państwa do zapoznania się z materiałami informacyjnymi pomocnymi w procesie wdrożenia obowiązków związanych z elektroniczną postacią ksiąg i ewidencji podatkowych JPK_PD dostępnymi na stronie https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/jednolity-plik- kontrolny/jpk_pd/
Z wyrazami szacunku
Naczelnik Urzędu Skarbowego
w Sępólnie Krajeńskim
Joanna Suchomska
